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    2022年內蒙古初級會計考試稅法知識點(8.12)

    2021-08-12 10:02:46| 來源:內蒙古中公教育

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    內蒙古會計考試

    1.【單選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民甲企業從中國境內乙企業取得分配的股息200萬元(不含增值稅),A企業應繳納的預提所得稅為( )萬元。

    A.0

    B.20

    C.40

    D.50

    2.【單選題】某公司2019年度實現會計利潤25萬元。經注冊會計師審核,“財務費用”賬戶中列支兩筆利息費用:向銀行借入生產用資金200萬元,借用期限6個月,支付借款利息5萬元;經過批準向企業職工借入生產用資金60萬元,借用期限10個月,支付借款利息3.5萬元。該公司2020年度的應納稅所得額為( )萬元。

    A.21

    B.26

    C.30

    D.33

    3.【單選題】某居民企業2020年實現會計利潤總額1200萬元,轉讓專利技術收入為500萬元,其賬面成本為300萬元,另外在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出200萬元,向投資者支付股息紅利20萬元。假設當年無其他納稅調整項目,2020年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

    A.189

    B.194

    C.269

    D.264

    4.【單選題】2019年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營,取得的增值稅專用發票上注明設備價款100萬元。已知該企業2017年虧損40萬元,2018年盈利20萬元。2019年度的應納稅所得額150萬元。2019年該企業實際應繳納企業所得稅( )萬元。

    A.19.6

    B.20

    C.22.5

    D.30

    5.【單選題】某高新技術企業,2019年度取得境內應納稅所得額2000萬元,境外應納稅所得額折合人民幣500萬元,在境外已繳納企業所得稅折合人民幣70萬元。該企業匯總納稅時實際應繳納企業所得稅( )萬元。

    A.375

    B.355

    C.325

    D.305

    參考答案

    1.【答案】B。解析:在中國境內未設立機構、場所或雖設立機構、場所,但取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,取得的來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費所得,均應就其收入全額征收預提所得稅,稅率是10%。A企業應納預提所得稅=200×10%=20(萬元)。故B項符合題意。

    2.【答案】B。解析:銀行的利率=(5×2)÷200=5%;可稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(萬元);超標準=3.5-2.5=1(萬元);應納稅所得額=25+1=26(萬元),故B項符合題意。

    3.【答案】D。解析:轉讓專利技術,所得不超過500萬的部分,免征企業所得稅,超過的部分減半計稅。技術轉讓所得額=500-300=200(萬元)<500萬元,轉讓所得200萬全額作納稅調減;稅前準予扣捐贈限額=1200×12%=144(萬元),實際發生捐贈支出200萬元,納稅調增200-144=56(萬元)。企業應納稅所得額=1200(會計利潤)-200(技術轉讓所得免稅)+56(捐贈調增)=1056(萬元)。應納所得稅額=1056×25%=264(萬元)。故D項符合題意。

    4.【答案】C。解析:企業購置并實際使用符合條件的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。應納企業所得稅=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(萬元)。故C項符合題意。

    5.【答案】D。解析:高新技術企業適用企業所得稅的稅率為15%,境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15%=75(萬元),匯總納稅時實際應繳納企業所得稅=2000×15%+75-70=305(萬元)。故D項符合題意。

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